ГФС готовится к новым наездам на АйТишников
«Невидимые сотрудники: налоговая вышла на тропу войны со скрытыми трудовыми отношениями», «Налоговая пригрозила бизнесу штрафами за сотрудничество с ФЛП», статьи с такими громкими заголовками недавно появились в ряде украинских СМИ.
В публикациях юристы настойчиво советовали украинскому бизнесу пересмотреть сотрудничество с физлицами-предпринимателями (ФЛП), которые работают на упрощенной системе налогообложения. Дабы не быть обвиненными в минимизации налогообложения, уклонении от уплаты налогов.
В статьях детально описаны штрафы, которые грозят компаниям за сотрудничество с ФЛП: по результатам проверок налоговая может доначислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ - 18%), единый социальный взнос (ЕСВ - 22%), военный сбор (1,5%) и применит штрафные санкции в размере 25% от суммы доначисляемого налогового обязательства при первом нарушении; 50% или 75% при последующих нарушениях. За сотрудничество с физлицами-предпринимателями могут даже привлечь к уголовной ответственности, если налоговики переквалифицируют гражданско-правовые отношения с ФЛП в трудовые, и сумма доначислений превысит 689 тысяч грн.
Угрозы удивили. Сотрудничество с ФЛП разрешено по Налоговому Кодексу. Из-за «совершенства» общей системы налогообложения в Украине многие компании, в том числе и сферы ИКТ, вынуждены работать с ФЛП. К примеру, только в IT официально работает более 90 тысяч физлиц-предпринимателей. Они официально платят государству не только единый налог и ЕСВ, а и НДС, покупая товары и услуги. Вместе с тем, оформление их в штат грозит убытками IT-компаниям. Ранее народный депутат, глава Комитета ВРУ по вопросам промышленной политики и предпринимательства Виктор Галасюк рассказывал, что «у айтишников в структуре себестоимости заработная плата достигает 80%». Учитывая огромную нагрузку на фонд оплаты труда на общей системе налогообложения, работодатели попросту не могут перевести их в штат. Проще говоря, это неподъемный «груз» для IT-компаний: с суммы зарплат в 2-5 тысяч долларов дополнительно платить еще более 40% налогов. Поэтому большинство айтишников законно оформляются как ФЛП 3-й группы.
Примечательно, что в статьях вывод об «активизации» проверок налоговой был сделан не на основании официального заявления либо документа ГФС, Минфина или Кабмина (за последнее время принято только постановление КМУ «Об утверждении Порядка осуществления органами доходов и сборов контроля за достижением плательщиками единого налога второй и третьей групп (физическими лицами — предпринимателями) объема дохода, определенного пунктом 296.10 статьи 296 Налогового кодекса Украины» от 13.07.2016 г. № 439, документ касается контроля за достижением единщиками миллионного объема доходов и использования РРО).
В публикациях юристы просто утверждают, что в последнее время фискальные органы ставят под сомнение отношения с ФЛП, указывая, что бизнес скрывает действительные трудовые отношения ради уклонения от уплаты налогов: «Несколько десятков споров за последние годы дают возможность предположить, что фискальные службы пытаются найти инструмент «переквалификации» гражданско-правовых отношений в трудовые, используя концепцию «мнимое трудоустройство». Но ни одну судебную тяжбу налоговая так и не выиграла.
Мы попросили проверенного юриста пояснить, действительно ли у ГФС есть юридические основания штрафовать компании за сотрудничество с ФЛП. На вопросы издания отвечает Ирина Косарева, партнер аудиторской фирмы «ЮСКУТУМ АУДИТ»:
- Слух о том, что после расправы с IT-компаниями, налоговая примется за других участников бизнеса, упорно курсируют в СМИ и соцсетях. И есть предположение, что следующими жертвами, в первую очередь, могут стать фирмы, сотрудничающие с ФЛП. Ведь то, что в ЕС и США называют аутсорсингом, в Украине представители налоговой именуют «скрытыми трудовыми отношениями».
- Разве аутсорсинг запрещен в Украине?
- Выходит так, что действующая на основании украинского законодательства налоговая, считает аутсорсинг незаконным. Хотя фактически аутсорсинг - это использование внешнего источника и/или ресурса — передача организацией на основании договора определённых видов или функций производственной предпринимательской деятельности другой компании, действующей в нужной области.
Аутсорсинг производится на основании длительного контракта. Такая сфера деятельности несет за собой много несомненных преимуществ. А именно:
1. По договору с предпринимателем компания не должна оплачивать ему полный рабочий день. Он спокойно может выполнить необходимые действия за 2-3 часа, и свободен. То есть оплачивается результат работы, а не процесс.
2. Его не нужно увольнять – расторжение договора подряда с ФЛП не влечет за собой выплат огромных компенсаций, а только то, что предусмотрено договором.
3. Выплаты в пользу ФЛП - легальны, это не зарплата в конверте, с которой безуспешно многие годы борются все кому не лень!
4. Некоторые компании и вовсе не содержат, к примеру, штатный отдел продаж в классическом понимании – менеджер, телефон, заключение сделок. Такие компании заключают партнерские договоры с ФЛП (иногда их тысячи работают с одной и той же компанией), которые за оговоренный процент организовывают им товарооборот. Это мировая практика с многомиллиардными оборотами.
5. Чтобы оказывать услуги юридическим лицам, необходимо избрать либо общую систему налогообложения (18% налога на доходы физлиц), либо единый налог (5% от оборота), плюс уплачивать единый социальный взнос - 22%. Суммы в бюджет поступают не маленькие, иногда большие, чем некоторые компании платят с официальной зарплаты на общей системе налогообложения!
- Есть ли у ГФС юридические основания придраться к такому сотрудничеству?
- Украинская налоговая трактует аутсорсинг как работу неоформленных сотрудников. Поэтому в рамках проверки может заявить о несоблюдении трудового законодательства. И тогда ФЛП, который оказывает необходимые услуги (программист, бухгалтер, заправка картриджа, курьер и т.д.), по мнению налоговой, превращается в сотрудника «со скрытыми трудовыми отношениями». И штраф за это грозит немалый.
- Что делать компании, если ей все же предъявят такие обвинения?
- Панацеи в виде плана действий не существует. В каждом отдельном случае необходима своя стратегия и тактика. Защиту строить исходя из общих постулатов. Во-первых, презумпция невиновности – законодательство не запрещает работать с ФЛП. Во-вторых, безупречно оформленные договоры и акты выполненных работ, чтобы гражданско-правовые отношения не были квалифицированы как трудовые. В-третьих, всегда можно подать в суд и оспорить решение налогового органа. Также можно обратиться за помощью к специалистам, которые уже в процессе сопровождения проверки отметут все сомнения налоговых инспекторов, а в дальнейшем предпримут меры, оспаривая решение о признании ФЛП сотрудниками предприятия.
А пока бизнес ссорится с налоговой пора бы украинским чиновникам уяснить, что, систематически получая оплату за выполненные работы от одного и того же покупателя (иногда единственного), ФЛП не становится автоматически его нанятым сотрудником.
Как видим, де-юре, у ГФС нет оснований начислять штрафы за сотрудничество с ФЛП. Де-факто, судя по ряду судебных споров, налоговики все же пытаются найти поводы для проверок «скрытых трудовых отношений». Однако активизация такой деятельности, наверняка, приведет не к наполнению госбюджета, а к следующему витку миграции высококвалифицированных специалистов и целых компаний за рубеж. Только за 2015 год IТ-отрасль потеряла более 5000 айтишников, уехавших поднимать экономику других стран. Всего же, по оценкам экспертов, благодаря своеобразной «поддержке» государства за последние годы Украина лишилась миллиардов долларов ВВП и налогов.