Кому нужны налоговые льготы для IT-отрасли

За несколько лет политики введения налоговых преференций для отдельных отраслей экономики, власть все еще не определилась, хорошо это или плохо. В этом году налоговые преференции для IT-отрасли вводятся на фоне общегосударственного курса на сокращение льгот по НДС и налогу на прибыль.   

На прошлой неделе стало известно о том, что Кабинет министров будет инициировать отмену около половины существующих сегодня льгот по НДС и налогу на прибыль. Согласно проекту предложений, подготовленных к Государственной программе активизации развития экономики на 2013-2014 годы, рост поступлений в госбюджет после отмены льгот запланирован на уровне 15-20 млрд. грн.

Одними из первых лишатся льгот предприятия агропромышленного комплекса. В правительстве сообщают, что льготный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей исчерпал себя. В Миндоходов объясняют такую политику «использованием предприятиями с/х отрасли схем уклонения от налогообложения, которые позволяют сокращать поступления налога на добавленную стоимость предприятиям других отраслей экономики».

Развивать сложнее, чем уничтожить

На сегодняшний день налоговые льготы в Украине имеют полтора десятка отраслей экономики. В 2011 году госбюджет из-за льгот лишился 58,8 млрд. грн. В августе прошлого года Верховная Рада приняла закон, вводящий новые налоговые льготы – для проектов, получивших статус приоритетных.

Именно такой статус был определен и для отдельных предприятий IT-отрасли. Напомним, с 1 января от уплаты налога на добавленную стоимость освобождены операции по поставке программного обеспечения. А с 1 апреля снижена ставка налога на прибыль — с 19% до 5%. Этот, так называемый специальный, режим налогообложения будет распространяться только на конечных производителей программной продукции. При этом, субъекты хозяйствования могут быть включены в реестр субъектов, применяющих особенности налогообложения в индустрии программной продукции, только в случае соответствия их деятельности критериям, определенным Законом №5091.

Введение налоговых льгот для IT-отрасли в парламенте активно лоббирует Виктор Янукович-младший. Помочь айтишникам депутат стремится даже вопреки тому факту, что  IT-бизнес комфортно себя чувствует и без налоговых преференций. Многие предприятия рынка не желают участвовать в эксперименте, так как не видят в этом экономической выгоды. Например, основных игроков рынка - аутсорсинговых разработчиков - норма об отмене НДС не интересует вообще. Основные заказчики программного продукта находятся за рубежом, а операции по его поставке и без того освобождаются от НДС.

Но разработчиков законопроекта отрицательные оценки стратегии льготного налогообложения предприятий IT-отрасли в СМИ не останавливают. «Вопрос, касающейся аутсорсинговых разработчиков, до конца не урегулирован в данном законопроекте. Предложенный перечень IT-услуг, который будет освобожден от НДС, является недостаточно четким. Кроме того, он дублирует перечень IT-продукции, которая освобождается от НДС в действующем Налоговом кодексе. По этому вопросу еще будут проведены консультации с правительством, и только после этого будет разработан окончательный вариант законопроекта», - сообщил председатель комитета ВР по вопросам налоговой и таможенной политики Виталий Хомутынник.

Следует отметить, что не все эксперты скептически относятся к предложенным властью налоговым преференциям для IT-отрасли. Член IT-Комитета Европейской Бизнес Ассоциации Александр Храбан, генеральный директор компании SimCorp Ukraine, видит такое введение больше положительным, чем негативным и комментирует эту ситуацию таким образом: «Введение налоговых преференций не является в нашей стране общепринятой практикой, но в тоже время имеет место. Примером тому может служить налог на доходы шахтёров, а также специальный режим для сельского хозяйства. Также это явление распространено в практике тех стран, которые рассматривают IT-индустрию, как двигатель экономического роста и повышения благосостояния в настоящий момент и в перспективе на 50 лет. Поэтому, введение налоговых преференций для IT-предприятий в Украине является логичным ответом нашей страны на сложившуюся конъюнктуру мирового рынка. Такой шаг, с одной стороны, приведет к повышению конкурентоспособности компаний, работающих в нашей стране, а также, к увеличению инвестиционной привлекательности для тех международных компаний, которые рассматривают возможность вложения своих инвестиций в украинский IT-рынок. Такая государственная политика обеспечит стабильность и послужит дополнительным фактором  для клиентов при выборе страны, в которой они планируют размещать аутсорсинговые заказы».

Вместе с этим, эксперты ЕБА отмечают и факт наличия минусов в соответствующей редакции закона: «Так, например, налоговые льготы для IT-сферы могут оказаться малодоступными в связи с тем, что оплата труда является главным составляющим в структуре расходов у IT-предприятий. Вдобавок, на льготника возлагается достаточно большая ответственность в случае нарушения следующих критериев:

- удельный вес доходов субъекта от совершения определенных видов экономической деятельности должен составлять не менее 70% доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

- первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов предприятия превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

- отсутствие у субъекта налогового долга;

- относительно субъекта судом не приняты постановления о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом».

В чем опасность?

Юристы отмечают, что введение налоговых преференций прямо не противоречит нормам налогового кодекса, хотя и нарушает принцип справедливости налоговой системы и создает предпосылки для создания неконкурентных преимуществ. Интересно следующее, в соответствии с действующим законодательством, отказаться от предоставления налоговых льгот может быть не так уж просто.

Сергей Теньков, адвокат, доктор философии в области права отмечает: «На основании п. 30.4., налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НКУ. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета. В некоторых, определенных НКУ, случаях возможность воспользоваться предоставленными льготами рассматривается не как право, а как обязанность налогоплательщика (это положение порождает на практике споры и требует дополнительных разъяснений).

Интересна позиция ГНС по поводу права налогоплательщика отказаться от налоговых льгот. Так, на вопрос имеет ли право плательщик отказаться от налоговой льготы по НДС? ГНС отвечает - нельзя отказаться от налоговых  льгот, предоставляемых не непосредственно налогоплательщикам, а тех, что касаются отдельно перечисленных в статьях НКУ операций».