Facebook и украинские налоги
Недавно мы задавались вопросом – должен ли Facebook платить налоги с продаж рекламы на территории Украины? Мы попросили ответить на этот вопрос представителей МНиС.
Ответ из МНиС
Честно говоря, только юристы высочайшей квалификации разьяснили нам суть изложенного в письме.
Анна Вронская (действительный член ИнАУ) объяснила нашему изданию, что согласно ст. 160 НК Украины резидент, осуществляющий выплату в пользу нерезидента, обязан удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15 процентов от их суммы и за их счет. Налог уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.
Компания «Фейсбук» зарегистрирована в Республике Ирландия, которая считается либеральной налоговой юрисдикцией. Поскольку «Фейсбук» не имеет постоянного представительства в Украине, то налогообложение доходов, полученных на территории Украины, осуществляется согласно ст. 160 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины).
Так, согласно ст. 160 НК Украины резидент, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату от дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3-160.7 этой статьи, обязаны удерживать налог с таких доходов, указанных в пункте 160.1 настоящей статьи, по ставке в размере 15 процентов от их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.
Поскольку между Украиной и Ирландией нет договора об избежании двойного налогообложения, то резиденты Украины при любой выплате «Фейсбуку» сумм от дохода с источником его происхождения из Украины, должны удерживать налог в размере 15 процентов от данных сумм и за их счет.
При этом, необходимо учитывать, что согласно п. 106.7 ст. 106 НК Украины резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.
Учитывая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы:
1. при перечислении средств резидентами Украины нерезидентам, которые не имеют постоянных представительств на Украине, сами резиденты являются налоговыми агентами нерезидентов, то есть они обязаны расчитывать и уплачивать налоги с дохода нерезидента;
2. в случае осуществления резидентами (например, рекламными агентствами) выплаты «Фейсбуку» средств, они обязаны:
- за производство и/или распространения рекламы – дополнительно оплачивать налог по ставке 20 процентов от суммы такой выплаты за собственный счет;
или
- в других случаях – удерживать налог с таких выплат в размере 15 процентов за счет «Фейсбука».
Вот так в теории. А в жизни? Часть рекламных агентств работает с FB за наличные. Оплата проводится через кредитку клиента. Однако, для крупных сетевых агентств подобные действия неприемлемы. Аналогичная проблема в свое время решалась с Google и Vkontakte. Но теперь и Google и ВК предоставляют возможность оплаты украинскому предприятию в национальной валюте и обеспечивают заказчика всеми необходимыми документами. На самом деле, когда мы пытались выяснить у ряда диджитал РА, как они платят причитающиеся налоги - наши впечатления от этого можно охаректиризовать выражением «наткнулись на глухую стену». Говоря, по-итальянски - «омерта», заговор молчания. Кстати, в конце прошлого года итальянские полицейские и налоговая служба провели ряд проверок в офисе компании Facebook в Милане. По информации итальянских СМИ, у местных налоговых органов возникли определенные вопросы к Facebook в связи с уплатой подоходного налога от деятельности в стране.
Заподозрили Facebook в уклонении от уплаты налогов и власти Великобритании. За 2011 год компания заплатила всего 238 тыс. фунтов налогов, хотя ее выручка составила 175 млн. фунтов. Для обхода британского налога на корпорации Facebook оформляет большинство сделок со своими британскими рекламодателями на территории Ирландии. Поведение руководства крупнейшей социальной сети мира, которое постоянно сетует на тяжелое экономическое положение компании, нельзя назвать иначе, как «лицемерным и аморальным», пишет The Independent.
Согласно законодательству США, налог на прибыль, получаемую американской компанией за рубежом и возвращаемую на счета в банках родного государства, составляет 35%. Поэтому выгоднее оставить деньги на счетах дочерних компаний, расположенных в где-нибудь в Пуэрто-Рико, Ирландии, Сингапуре или на Бермудских островах. У Facebook же в Ирландии расположено подразделение, отвечающее за работу соцсети во всей Европе.
Министерство финансов Франции предложило ввести налог на использование информации о пользователях социальных сетей и других ресурсов. Важной особенностью такого налогообложения станет отсутствие привязки к стране базирования интернет-компании — заключая договоры с французскими рекламодателями, Facebook и Google остаются вне налоговой юрисдикции Парижа, который пока не получает от этих сделок ни цента. Ожидается, что введение нового сбора существенно увеличит налоговую базу компаний.
Несмотря на то, что информации о доходах Facebook в Украине в открытом виде нет, подсчитать, сколько недополучил госбюджет все же можно. По официальным данным, доход Facebook за первые три квартала 2012 года составил $ 3,5 млрд. Получается, на каждом пользователе компания заработала $ 3,5. В Украине около 2 млн. пользователей социальной сети, и можно предположить, что доход Facebook в Украине составил $7 млн. долларов. Из них уплате в бюджет подлежат 20% или $1,4 млн. Конечно, эти цифры достаточно приблизительные, но то, что украинская казна недосчиталась нескольких миллионов гривен – сомнению не подлежит.